Все бизнесмены стараются повысить прибыль компании с минимальными затратами. При этом на практике большие отчисления осуществляются в виде налоговых взносов.

Работа фискальных органов проводится в направлении повышения налоговой культуры у плательщиков. Поэтому многие предприниматели интересуются возможностью снижения налоговой базы законными способами. Оптимизация налогов может проводиться несколькими способами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Многие методы являются законными. Ведь предприятия вправе самостоятельно решать вопросы с налогами. На государственном уровне отсутствует запрет минимизации налоговых отчислений. Поэтому важно познакомиться с основными способами осуществления такой деятельности в 2019 году.

Актуальность темы

Оптимизация налогов является основой при составлении плана системы отчислений в казну государства. Ее используют передовые предприятия, которые стремятся снизить налоговую базу и повысить результат трудовой деятельности.

Учредители ООО, компаний и индивидуальные предприниматели стремятся к постоянному повышению прибыли в ходе работы. При этом они имеют обязательства по внесению налоговых отчислений. Если не делать это вовремя и согласно закону, то могут быть применены различные санкции.

Платить повышенные налоги не хочется никому. Поэтому фирмы стараются оптимизировать налоги с целью их сокращения.

Уклонение от уплаты является уголовно наказуемым деянием. Но использование легальных схем для оптимизации правонарушением не будет считаться. Поэтому каждый предприниматель может подобрать наиболее эффективные законные методы, позволяющие снизить налоги и увеличить прибыль.

Минимизация платежей

Финансовое руководство может поставить перед компанией цель как оптимизировать налоги, так и минимизировать платежи. Несмотря на то, что эти понятия часто отождествляются, они имеют разное значение. При минимизации платежей можно получить оптимальный финансовый результат. Однако удается это сделать не всем.

Выделяют классификацию налоговых сборов, которые могут быть использованы как объект минимизации:

• При снижении размера единого социального налога, отраженного внутри себестоимости, можно снизить саму себестоимость товара. Но стоит помнить, что налогооблагаемая база на прибыль автоматически повысится.
• Уменьшить размер налога за пределами себестоимости (НДС) можно, расширив круг поставщиков, список услуг и товаров, относящихся к НДС. Это позволит получить разницу, которая не будет выплачиваться. Ведь представляет собой значение, полученное путем расчета начисленного налога и вычета.
• Возможен вариант минимизации налога на прибыль, который находится над . Сделать это можно путем уменьшение налогооблагаемой базы или снижением ставки. В первом случае должны быть повышены налоги внутри себестоимости (ЕСН). Второй вариант предусматривает льготные условия уплаты данного налога.

При уменьшении налоговой базы снижается нагрузка, выраженная в виде отчислений предприятия.

Для того, чтобы правильно провести оптимизацию, необходимо разработать схемы, которые будут:

• эффективными;
• законными;
• надежными;
• без негативных последствий.

Необходимость планирования

Налоговое планирование является важной составляющей для максимального использования доступных методов и минимизации потерь.

В случае долгосрочного построения планов:

• анализируется законодательная база;
• составляется график платежей;
• определяется и анализируется показатель планирования.

В результате не только сокращаются выплаты по налогам, но и повышается эффективность работы компании.

Выделяют несколько направлений внешнего налогового планирования:

Возможно составление плана на внутреннюю оптимизацию. В этом случае изменения касаются бухгалтерского учета. Положения создаются на основе учетной политики.

Учетной политикой является документ, который разрабатывается на один год и подтверждает законность интерпретации нормативно-правовых актов.

Налоговая оптимизация на его основании может производиться несколькими способами:

• Предприятие может снизить налогооблагаемую базу, на основании которой начисляется налог на прибыль, имущество. Это возможно за счет переоценки основных фондов, их .
• Законная оптимизация может быть проведена при внесении налогов в данном периоде за следующий отчетный период. Это возможно при подписании договоров с партнерами.
• Разрешено использовать государственные льготы, предоставляемые с целью стимуляции экономической деятельности социально значимых объектов бизнеса.

Среди налоговых льгот выделяют:

• минимальные значения, которые не облагаются;
• предоставление возможности неуплаты отдельным категориям лиц;
• снижение ставок;
• целевые льготы по госпрограммам;
• кредиты при уплате налога (рассрочка).

Основные методы оптимизации налогов в 2019 году

Оптимизация может производиться в различных направлениях. Выделяют общие и специальные способы, позволяющие сократить расходы предприятия на отчисления в государственный бюджет.

Среди общих методов выделяют:

• смену организационно-правовой формы компании;
• изменение деятельности фирмы;
• выбор другого налогового органа в субъекте;
• планирование с максимальным учетом возможностей, предоставляемых государством;
• подписание договоров с партнерами;
• льготные налоговые методы.

Также оптимизировать налоги можно специальными методами.

К ним относят:

• замещение и разделение отношений;
• отсрочку выплат по налогам;
• уменьшение налогооблагаемой базы;
• передачу налоговых обязательств сателлиту;
• использование льгот;
• смену юрисдикции.

Чаще всего предприятия ориентируются на снижение выплат НДС и .

Выплата НДС

Оптимизировать налог на добавленную стоимость можно несколькими способами:

• Компании могут приобретать опционы, которые в любой момент продаются. В случае их реализации НДС не начисляется.
• Фирмы имеют право на продажу имущества в счет погашения задолженности перед кредитными организациями. Но в данном случае НДС начисляется. Тогда возможно образование дополнительной фирмы с внесением средств в , которые не будут подлежать налогообложению.
• Обложение налогом не предусматривается при внесении задатка, подтвержденного официальной документацией.
• Для оптимизации можно снизить НДС на 10% за счет использования услуг транспортной компании или движимого имущества продавца.
• Снизить налог можно при покупке товара с помощью кредита. После передачи подписывается соглашение о взаимозачете. Но налоговики часто считают такую схему противозаконной.

Важно правильно подобрать способ снижения налога на добавленную стоимость. В противном случае Налоговая служба инициирует проверку и воспримет схему как незаконную.

Налог на прибыль

Для снижения налога на прибыль многие компании используют распространенные четыре способа.

В первом случае можно сформировать резерв для ремонта основных средств с привлечением крупных затрат. Экономия получается при досрочном списании денег на восстановление имущества. Расходы могут вноситься в фонд равными частями на отчетную дату налогового периода. При ежеквартальном внесении налога прибыль будет снижаться каждые три месяца.

Количество резервных средств определяется самой компанией. Отчисления рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ. Они не должны превышать размер, установленный за последние три года. Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено.

Следующим способом оптимизации является использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом получится снизить прибыль на 30% от стоимости объекта (при замене основного средства 3–7 очереди) или 10% (для 1,2, 8, 9, 10 групп).

Исключение из данного правила составляют объекты, переданные на безвозмездной основе.

Амортизационная премия учитывается только при покупке нового имущества.

Также она доступна в случае:

• достройки;
• дооборудования;
• реконструкции;
• модернизации;
• перевооружении;
• ликвидации части объектов основного фонда.

Для исключения вероятности споров с налоговой инспекцией необходимо включить возможность амортизационной премии в учетную политику. Кроме того запрещается продажа таких объектов на протяжении пяти лет после ввода. Тогда премия будет считаться внереализационным доходом.

Предприятие может создать резерв сомнительных долгов. Включать в него разрешено обязательства других компаний, которые не были погашены в срок. Задолженности будут считаться расходами, снижающими прибыль. Каждый месяц или квартал производится отчисление не более 10%. Создать резерв по просроченным долгам вне реализации невозможно.

Также некоторые задолженности превышают установленное в размере 10% значение. По истечении из срока они могут быть включены в расход в единовременном порядке после плановой инвентаризации.

При создании резерва в обязательном порядке производится списание безнадежных долгов за счет этих средств. Но налоговые службы не могут обязать компанию списывать задолженности, не связанные с реализацией.

Подтверждение безнадежных долгов производится с помощью:

• договоров;
• актов;

После инвентаризации создаются справка и акт с указанием суммы долга. При отсутствии документации судебное решение может быть не в пользу компании. Списание будет признано неправомерным.

Четвертым способом оптимизации является амортизация имущества, полученного на безвозмездной основе. При передаче каких-либо объектов учредителем с 50% и более уставного капитала, стоимость не может быть учтена в качестве доходной. Льготные условия предусматриваются для объектов, которые не продаются в течение года после передачи.

Таким образом компания может сэкономить средства на покупку имущества, а также уменьшить размер налогооблагаемой базы. Увеличить уставной капитал можно только на общем собрании путем принятия решения, внесения изменений в устав и регистрации их в ЕГРП.

Преимущества черных и белых схем

Многие компании, выбирая варианты снижения налоговой базы, рассматривают в том числе и незаконные схемы. При этом черная оптимизация может быть проведена так, что инспекция не сможет обнаружить нарушений. А белая оптимизация особенно явно прослеживается в ходе работы фирмы.

Нередко налогоплательщиками производится создание фирм на один день. Такая деятельность может привести к серьезному, в том числе и уголовному, наказанию.

Нет ничего странного и необычного в желании всякого хозяйствующего субъекта свести к минимуму отчисления в бюджет. Среди всех поступлений у – второе место по количеству. Оптимизация НДС осуществляется повсеместно, и для этого используются определенные методы и схемы, которые помогают сделать это законно.

Возможно ли снижать НДС

В соответствии с установленными законодательством нормами, НДС исчисляют:

• С суммы выручки, что получена от отгрузки номенклатуры, подлежащей налогообложению.
• С авансовых платежей (поступлений в качестве предоплаты).

Ставка налога и порядок применения регулируются ст. 164 НК РФ. В 2017 году для большинства предприятий она осталась неизменной – в размере 18%. Как уменьшить НДС к уплате на сумму налога, который указан поставщиками в счете-фактуре? Оптимизировать расходы по этому налогу наиболее затруднительно. Но способы имеются. Их два:

• Понизить реализацию.
• Повысить вычеты.

Проблема лишь в том, чтобы сделать это грамотно. Иначе – доначисления НДС, штрафы и пени, даже более весомые санкции. Говоря другими словами, подойдя к делу грамотно, можно значительно снизить размер налога, при этом не нарушая закон.

Если неграмотно использовать способы оптимизации НДС, можно быть уличенным налоговыми органами и привлеченным к ответственности. Лучше, когда этим занимается квалифицированный бухгалтер.

Как это сделать

Есть способы законно снизить НДС. Их несколько. Каждый поможет легально уменьшить налоговую нагрузку.

Освобождение от обложения НДС

Любой субъект хозяйствования наделен правом быть освобожденным от обложения НДС при соблюдении непременных требований:

• Он совершает операции на российском рынке.
• Реализуемые товары не отнесены к подакцизным.
• На протяжении 3-х месяцев объем выручки не составил двух миллионов рублей (без НДС).

Ходатайство, поданное в ФНС, действительно в течение года. Получив освобождение организации (или ), уже не придется начислять НДС и оплачивать его, заниматься ведением книг покупок и продаж (ст. 145 НК РФ). Она освобождается от предоставления налоговой декларации. Но при этом прав на налоговые вычеты по НДС лишается, а «входной» налог теперь включается в цену единицы товара (услуги).

Агентский договор вместо купли-продажи

Продавец в качестве агента исчисляет налогооблагаемую базу не с суммы реализации, а с размера вознаграждения, который отражен в договоре. Правда, сам агентский договор должен быть составлен правильно, чтобы переквалифицировать его в договор поставки никому не удалось.

Аванс (вексель или задаток)

Обычно авансовые платежи должны непременно облагаться налогом. Но вполне возможно избавить себя от лишних платежей, если с покупателем оформить соглашение.

Варианты подмены аванса такие:

1. Подмена аванса денежным займом. Здесь нужно иметь в виду следующее: оформляется соглашение, по которому покупатель предоставляет заем на сумму, сопоставимую со стоимостью поставки; поступившие к поставщику деньги обложению НДС не подлежат; отгрузка товара выполняется в соответствии с договором поставки; завершением сделки служит акт взаимозачета. И постарайтесь в соглашении обойтись без терминов, которые могут налоговикам дать право доначислять НДС, а с ним и немалые штрафы.
2. Соглашение о задатке. Если основным видом деятельности является производство продукции или строительство, этот вариант вполне подходит. Ведь им приходится иногда использовать перечисленный покупателем аванс на закупку материалов и сырья. Потребуется оформление приложения к договору в форме соглашения о задатке. Все документы должны быть заполнены правильно. И тогда НДС с этой суммы платить не нужно.
3. Аванс по векселю. Используемый редко, но абсолютно легальный и, к тому же, лишенный каких-либо подвохов способ. При нем поставщик по акту передает покупателю собственный вексель, в уплату которого последний перечисляет соответствующую сумму векселедателю. Это поступление авансом не считается и налогом не облагается. По факту отгрузки стороны зачитывают взаимные требования актом.

Все вышеперечисленные способы и инструменты понижения НДС законны, и, использовав их грамотно, налогоплательщик снижает свои расходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимаемый с добавленной на всех стадиях производства стоимости товара. Его оптимизация позволяет существенно снизить налоговое бремя. Существует всего пять способов его законной оптимизации. Первый – полное исключение НДС, путем выбора соответствующего режима налогообложения. Второй – грамотная работа с авансами. Третий – управление закупками. Четвертый – выделение в отдельную группу операций, не подлежащих налогообложению. И, наконец, пятый – работа по агентским схемам.

 

Аббревиатура НДС знакома даже тем, кто не имеет никакого отношения к бизнесу. Для бизнесменов же и бухгалтеров - это постоянная головная боль. Все организации, занимающиеся деятельностью, облагаемой данным налогом, будь то торговля, услуги, производство или сдача движимого и недвижимого имущества в лизинг (аренду), стремятся снизить его величину. Существуют законные способы оптимизации НДС. Согласно действующим в 2018 и 2019 годах законам, можно выделить пять методов.

Способ № 1. Выбор налогового режима

Самым лучшим вариантом оптимизации налогообложения является, что логично, работа без НДС. В этом случае платить его не придется вовсе. Существует 4 способа:

• получение освобождения от уплаты налога при общем режиме налогообложения;
• использование одного из спецрежимов;
• осуществление раздельного учета и совмещения режимов;
• разделение бизнеса на несколько фирм.

Важная информация! На данном этапе важно ответить на два вопроса: нужен ли покупателям продукции компании входящий НДС и соответствует ли фирма условиям, при которых разрешено применение налогового режима без налога на добавленную стоимость.

Освобождение от налогообложения

Организация, работающая по общей системе налогообложения (ОСНО), может получить освобождение от налогообложения, если ее суммарная выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Об этом говорится в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Специальные режимы

Спецрежимов, при которых отсутствует НДС, несколько:

• УСН - упрощенная система налогообложения;
• Патент - для индивидуальных предпринимателей;
• ЕНВД - единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН ‒ единый сельскохозяйственный налог.

Раздельный учет

Раздельный учет, как метод оптимизации, может быть применен организациями, которые имеют несколько видов деятельности. Например, ведут оптовую и розничную торговлю. Поскольку розничные покупатели в выделении НДС не нуждаются, то продажи товара им можно учитывать отдельно:

• одно юридическое лицо имеет право совмещать, например, ЕНВД (для розничной торговли) и ОСНО (для опта);
• индивидуальные предприниматели могут совместить патент и ОСНО.

Справка! Совмещение юридическим лицом ОСНО и УСН запрещено.

Данная схема оптимизации не является оптимальной, из-за необходимости ведения сложного раздельного учета. Второй минус - часть налога, пришедшего от поставщиков, не будет принята к вычету.

Деление на бизнес-единицы

Это самый главный способ оптимизации , поскольку позволяет структурировать бизнес и применять различные режимы налогообложения везде, где это возможно. Однако этот способ и самый рискованный. Налоговая инспекция заинтересуется причинами разделения бизнеса, поэтому оно должно осуществляться с целью оптимизации бизнес-потоков, а не ухода от уплаты средств в бюджет. Если видимой деловой причины не существует, налоговая инспекция назначит проверку, по результатам которой может объединить все фирмы в одну и доначислить налог.

Способ № 2. Работа с авансовыми платежами

Схема работает в случае получения аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а реализации ‒ в следующем.

Рис. 1. Стандартная схема начисления налога на добавленную стоимость.
Источник: myshared.ru

Поскольку НДС взимается не только с выручки, но и с полученных авансов, чтобы его оптимизировать, необходимо успеть заплатить максимальное количество авансов. Так все и делают. В конце каждого квартала, поскольку налоговым периодом в данном случае является именно квартал, начинается активная работа с авансами. В результате получается цепочка: фирма, в которую поступил аванс от покупателя, платит аванс своему поставщику; поставщик, получив деньги, отправляет аванс своему поставщику и т.д. Деньги в бюджет заплатит тот, кто не успеет заплатить аванс.

Справка! НДС с аванса - это оплата налога АВАНСОМ. После начисления налога с реализации данная сумма будет принята к вычету.

Однако, несмотря на то, что сумма начислений с реализации будет уменьшена на сумму фактически выплаченной с аванса, не все хотят платить деньги наперед. Часто возникает ситуация, когда уплаченная сумма превышает требуемую к уплате по итогам следующего квартала, и налог приходится . Поскольку налоговая инспекция не любит подобных действий, это может спровоцировать налоговую проверку.

Способ № 3. Управление затратами

Если компания работает с НДС, то и поставщиков она должна выбирать тех, в ценах которых выделен данный налог. Одинаковая, на первый взгляд, цена товара у двух поставщиков таковой не является, если в одном случае налог выделен, а в другом ‒ нет. Рассмотрим на примере.

Компания А выбирает между двумя поставщиками:

• поставщик Б предлагает цену за товар 500 руб. (в том числе НДС 18% ‒ 76 руб.);
• поставщик С работает без НДС. Его цена также составляет 500 руб.

Цена реализации данного товара у компании А составляет 1 000 руб.

Таким образом, покупка товара у поставщика С будет выгодна только в том случае, если он даст скидку минимум 18%.

Способ № 4. Выделение операций, не подлежащих налогообложению

В статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации прописаны операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость. С целью оптимизации целесообразно в деятельности фирмы такие операции выделять отдельно. Поскольку мы рассматриваем исключительно законные способы оптимизации НДС, то это должны быть абсолютно реальные операции, например, проценты по коммерческому кредиту.

Справка! Коммерческий кредит - это, по сути, продажа товара в рассрочку.

При предоставлении покупателю коммерческого кредита, т.е. продавая товар или услуги в рассрочку, цена может быть поделена на три части:

• цена без НДС;
• сумма налога;
• процент за пользование кредитом.

Именно проценты за коммерческий кредит не облагаются налогом. Таким образом, можно снизить основную цену, выделив в ней проценты за пользование ссудой и уменьшив сумму налога. Для наглядности приведем пример оптимизации НДС данным способом.

Компания продает поставщику товар на сумму 100 000 руб. Если товар оплачивается сразу, то стоимость делится на две части:

• НДС, равный 15 254 руб.;
• цена без налога на добавленную стоимость, составляющая 84 746 руб.

Если предоставляется отсрочка, т.е. коммерческий кредит, и компания оценивает его в 10%, то стоимость разделится на три части:

• стоимости кредита - 10 000 руб. (100 000 * 0,1);
• НДС ‒ 13 729 руб. (цена товара за минусом цены кредита составляет 90 000 руб. Именно из этой суммы выделяется налог: 90 000 * 0,18 / 1,18);
• цены без НДС - 76 271 руб. (90 000 - 13 729).

Выгода составляет 1 525 руб. (15 254 - 13 729). Компания получает все те же 100 000 руб., но налог будет начислен меньший.

Однако и здесь есть свои подводные камни. Прежде всего, это ведение раздельного учета, о котором говорилось выше. Оно сложно само по себе. Второй момент - необходимость подсчета доли расходов по деятельности, не подлежащей налогообложению, в общей величине расходов компании. Необходимо помнить о том, что в случае, если подобные расходы превысят 5%, то входной налог по общехозяйственным расходам делится пропорционально, что приведет к тому, что часть налога не будет принята к вычету.

Рассмотрим на примере. Допустим, у компаний А и Б сумма НДС к вычету по общехозяйственным расходам составляет 100 000 руб. При этом в общей сумме расходов компании расходы по операциям без НДС составляют 3%, а у компании Б - 7%.

Как показал расчет, компания Б не сможет предъявить 7 000 руб. к вычету.

Способ № 5. Агентские схемы

Оптимизация НДС при помощи может осуществляться двумя путями:

• продажей товара по договору комиссии;
• продажей и закупкой через посредника (агента).

Главное преимущество договора комиссии - отсрочка начисления налога: НДС начисляется не как обычно, по отгрузке, а лишь тогда, когда товар будет продан комиссионером. Это выгодно, т.к. если товар не будет продан за определенное время, его вернут обратно, а лишняя сумма налога не будет начислена, и ее не придется добавлять к выплате.

Справка! Договор комиссии - это, по сути, передача товара для продажи другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. В сделке участвует комитент (продавец) и комиссионер (покупатель), который продает товар за счет комитента, но от своего имени.

Конечно, сумма налога в данном случае будет одинаковой, в какой бы момент она ни была начислена. Однако подобная схема дает возможность отсрочки начисления и, соответственно, уплаты налога в бюджет. Таким образом, осуществляется регулирование налогового потока.

Второй вариант, закупка или продажа товара через посредника (агента), работающего по одной из упрощенных схем, при которых налог не начисляется.

Агент от имени Принципала (в данном случае покупателя) и за его деньги совершает юридические действия, например, закупает товар у поставщика, работающего без НДС. При этом он, сам не являясь плательщиком данного налога, имеет право перевыставить Принципалу счет-фактуру поставщика уже с ним. Таким образом, у покупателя товара появляется входящая сумма к вычету. Конечно, агент берет деньги за свои услуги, но, как правило, выплаченная ему сумма существенно меньше сэкономленной на выплате в бюджет.

Все прочие способы оптимизации, например, при помощи обналички, не являются правомерными. Нет смысла их применять, т.к. риск намного превышает экономию. Тем более, что законных методов вполне достаточно.

Налоговое бремя на бюджет компании часто заставляет руководство предприятия задумываться об оптимизации налогов, в том числе даже такого как . Конечно, будет правильно принимать к действию только те варианты, которые имеют законное основание. Давайте узнаем сегодня, можно ли и как уменьшить налог НДС не нарушая закон, а также о том, уменьшает ли налог на прибыль.

Можно ли снизить сумму налога

Когда говорят об уменьшении НДС в первую очередь на ум приходят незаконные и мало законные методы обналичивания денег через фирмы однодневки или офшорные зоны. Есть достаточно надежные схемы, но они тоже представляют угрозу для подобных нарушителей. Но кроме всего этого есть и вполне официальные способы сокращения НДС. Они:

• Менее эффективные, чем мошенничество.
• Но при планомерном и правильном применении способны значительно уменьшить выплаты в бюджет.

Схема того, как можно законно уменьшить начисленный НДС к уплате в бюджет (оптимизация), рассмотрена ниже.

Схемы законного снижения НДС рассмотрены специалистом в этом видеоролике:

Как уменьшить НДС к уплате в бюджет

Уменьшение вычетов

Еще одним законным способом снижения налога являются вычеты по НДС. Ими может воспользоваться лишь компании, работающие по . Нормативной основой этому служит 171-ая статья НК.

Особенности метода:

• Данный метод – уменьшение налогооблагаемой базы.
• Компания должна платить НДС со всей «уходящей» продукции.
• Одно из условий – отсутствие налоговых льгот у поставщиков. Все они должны платить НДС.
• К вычету относят НДС на покупные товары и материалы.
• Суммы НДС должны отображаться в счетах-фактурах и других первичных документах.

А теперь узнаем, как уменьшить ввозной НДС.

Ввозной НДС

Для компаний, занимающихся , важным фактором является оптимизация ввозного НДС. Для этого должны выполняться условия (статья 171 НК):

• Товары или материалы должны продаваться или применяться на облагаемых НДС операциях.
• НДС к вычету обычно принимается в том же квартале, когда поступления были оприходованы на складской учет компании.
• Своевременная подача таможенной декларации.

Подтверждают право на вычет документы:

• Контракт с иностранной компанией.
• Наличие счета.
• , которая была уплачена компанией на таможне.

Кроме того у импортеров есть возможность отложить уплату таможенного НДС. Это можно сделать под гарантии банков или страховых компаний.

Налог к уплате текущего периода

В текущем периоде НДС можно уменьшить посредством оформления договора займа. Схема в этом случае такая:

• Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
• Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
• Завершается сделка .

Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:

• Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
• Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
• Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.

Налог после окончания квартала

В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС. В обращение входят:

• Заявление.
• Выписка из баланса компании.
• Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
• Выписки из книги продаж, доходов и .

В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.

Другие варианты

Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС.

Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик:

Перечисление задатка

Так как задаток не (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС. Схема в этом случае работает следующим образом:

• Выданный аванс оформляется документально как задаток на покупку материалов.
• Это является законным основанием для невнесения данной суммы в базу налогообложения.
• Полная сумма сделки указывается лишь по факту ее завершения в акте выполненных работ.

Данная схема наиболее эффективна в , когда покупка материалов происходит не сразу, а растягивается на какое-то время.

Оптимизация НДС, уменьшающая его, по транспортным расходам, рассмотрена ниже.

Оптимизация НДС по транспортным расходам

Актуально для компаний с 10% ставкой НДС. Так как НДС на транспорт всегда составляет 18% (153-я статья НК), компании с более низкими ставками, для уменьшения налога могут включать затраты на транспортировку в стоимость товара. Тогда НДС на эти услуги будет тоже 10%. Необходимое условие:

• Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.

Отсрочка перехода товара в собственность

Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату. Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки.

Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ. Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода.

О том, как уменьшить НДС не уменьшая прибыль, расскажет видео ниже:

Налог на добавленную стоимость – один из основных источников пополнения государственного бюджета. Налоговая будет создавать все условия, чтобы эти поступления были максимально большими. Разные режимы налогообложения и тонкости в законодательных актах позволят компаниям избежать уплаты НДС или достигнуть минимизации конечной суммы налога.

Это федеральный налог, детально о котором нам рассказывает глава 21 НК РФ. Данная часть кодекса в последние три года не претерпела существенных изменений.

Налоговая ставка не фиксированная: может применяться 18% (общий режим), на ряд товаров – 10% (п.2 ст.164 НК РФ), в особых случаях -0% (экспортные продажи).

Налоговая база – дельта суммы от реализации товаров, услуг и расходов по приобретению.

Уменьшить сумму к уплате можно следующими путями: увеличение доли вычетов, сокращением объемов реализации или переходом на льготные налогообложения. Рассмотрим несколько существующих законных методов по сокращению НДС.

Как правильно заполнить налоговую декларацию на НДС вы можете прочесть

Особенности работы на УСН

Специальный режим налогообложения – УСН предназначен сократить расходы по налогам. Для перехода на , требуется соблюдение условий:

1. Численность персонала не превышает 100 человек.
2. Объем выручки за шесть месяцев подряд менее 75 млн. руб.
3. У организации отсутствуют филиалы.
4. Компания не входит в список статьи 346.12 НКРФ, п.3.

Для смены системы необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением требуемой формы. По результатам рассмотрения заявления и при соблюдении вышеперечисленных условий, компания будет освобождена от уплаты НДС на срок не более 12 месяцам, начиная со следующего календарного года.

Если компания не соответствует требованиям для перехода на УСН, то можно разделить бизнес на части. Тем самым каждая небольшая компания будет иметь право на применение специального режима, а в итоге получается экономия на обязательствах перед бюджетом.

Существует два отрицательных момента перехода:

1. На момент перехода рекомендуется решить вопрос с суммами, предъявленными ранее к вычету. Юристы советуют выход из ситуации в виде процедуры реорганизации. В этом случае от вновь созданной компании не потребуется производить восстановление этих сумм НДС, а реорганизованная фирма спокойно перейдет на упрощенный режим.
2. Очень часто в условиях современной рыночной системы, контрагенты на ОСНО не желают вступать в договоренности с упрощенцами. Это обусловлено повышением налоговой нагрузки на их бюджет. Разрешить такие ситуации можно привлечением покупателей через систему скидок.

Как работает на практике схема оптимизации НДС с помощью агентского договора – смотрите тут:

Единый налог на вменённый доход

Еще один режим налогообложения, при котором компания получает освобождение от исчисления и уплаты НДС. ЕНВД зависит от вида деятельности и торговой площади. Определяется умножением базовой доходности в месяц на физические показатели (количество работников, площадь).

Например, базовый показатель для размещения рекламы на поверхности транспортного средства – 10 000 руб., розничной торговли разносного и развозного плана – 1 000,00 руб. Доход фирмы в расчете не участвует.

Как уменьшить НДС – основные способы оптимизации

Если компания не соответствует критериям законодательства для применения льготного режима налогообложения, то существует несколько возможных методов по уменьшению НДС. Рассмотрим каждый по отдельности.

Применение вычетов

В статье 171 НКРФ указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты. Воспользоваться уменьшением налоговой базы могут только компании на ОСНО.

Для этого рекомендуется заключать договора на оказание услуг и поставку материалов с фирмами, являющимися плательщиками НДС. И обязательно нужно требовать корректного документального оформления хозяйственных операций с соблюдением всех действующих норм законодательства.

Так как при проведении налоговой проверки могут быть отклонены вычеты с серьезными нарушениями в документах.

Например, ошибка в наименовании контрагента в с/ф, не верный ИНН, повлекут отказ налоговой в применении вычета.

Налоговые консультанты рекомендуют компаниям быть максимально осмотрительными перед заключением договора: можно проверить контрагента через официальный сайт налоговой nalog.ru (риски бизнеса) и очень важно запросить копии учредительных документов для приложения.

Тем самым вы обезопасите себя от так называемых фиктивных сделок и компаний-однодневок.

Схема оптимизации НДС с примерами расчетов.

Передача имущественных прав

Выиграть временную отсрочку по уплате НДС, а тем самым уменьшить сумму налога к уплате в определенном периоде, можно при помощи внесения условий по моменту передачи имущественных прав от продавца к покупателю только после окончательной оплаты.

При таких договорных условиях продавец товаров с высокой стоимостью на поэтапной оплате получает возможность отсрочки уплаты НДС.

Выданный аванс

Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.

Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.

И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.

Денежный займ

Возможный ход по уменьшению налога на добавленную стоимость – это замена порядка оплаты предстоящей реализации . То есть покупатель вместо предоплаты за предстоящую поставку предоставляет продавцу займ.

В итоге денежные средства компанией получены, а необходимость исчисления НДС с аванса отпадает. А погашение займа производим подписанием акта взаимных расчетов. В итоге схлопывается задолженность по двум договорам.

Важно уделить особое внимание тонкостям оформления договора займа: прописать максимально конкретные цели предоставления в пользование денежных средств, а также рекомендуется соблюдать временные разграничения между поступлениями денег, реализацией, зачетом, чтобы не вызвать у налоговиков дополнительных подозрений.

Задаток

Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.

Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка . И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.

Транспортные издержки как накладные расходы

Этот вариант подходит только компаниям, работающим по ставке 10% (продовольственные товары, продукция для детей и прочие). Непосредственно транспортные услуги имеют ставку НДС 18%, но можно заложить сумму этих расходов в калькуляцию продажной цены продукции и тем самым понизить ставку налога к уплате.

Рассмотрим конкретный пример: Компания продает растительное масло со ставкой 10%. Объем продажи составляет 100 литров по 60 руб., т.е. всего сумма реализации 6 000 руб. При этом расходы по доставке до заказчика составляют 1000 руб. Их продавец отразит в реализации отдельной строкой. В итоге, НДС к уплате будет 780 руб.

Если же включить транспортные расходы в цену масла, то получим продажную цену 70 руб. за литр. И реализация аналогичного первой ситуации количества обойдется суммой налога в 700 руб. Очевидная экономия – 80 рублей.

Основные схемы оптимизации уплаты НДС.

Агентский договор

Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).

В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.

Коллектив инвалидов

Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.

Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.

Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.

Вексель вместо аванса

Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.

Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.

Простое товарищество

Простое товарищество - это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.

Пример работы

Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д - имуществом, а фирма С - деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.

Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С - имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.

Неустойка

Можно выделить еще одну распространенную схема: применение штрафных санкций. В договоре прописываются условия о выплате неустойки за определенные нарушения (например, срока отгрузки, оплаты). При этом продажная цена намеренно занижается.

Покупатель нарушает договорных обязательств, уплачивает издержки. Они не входят в базу расчета НДС у продавца. В итоге: покупатель приобретает товар по выгодно ему цене, а продавец получает ожидаемую прибыль и экономит на части НДС.

Перечисленные выше способы позволяют предпринимателям сократить налоговую нагрузку абсолютно законными способами. Прежде, чем выбрать тот или иной путь, следует досконально изучить действующее налоговое законодательство. Не стоит забывать, что вышеперечисленные методы прекрасно знакомы налоговым органам.

Вывод

Юристы, практикующие в делах, связанных с финансовой деятельностью, предупреждают, что каждый метод оптимизации НДС работает только под конкретную ситуацию. И нет никакой гарантии, что именно подходит вам. Мыслите глобально, комбинируйте подходы и добивайтесь максимального результата.

Основные способы и схемы уменьшения НДС рассмотрены в этом видео: