Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ). А ставка налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Физлицо-получатель дивидендов	Ставка НДФЛ (п. 2 , 2.1 , 3 ст. 207 , п. 1 , 3 ст. 224 НК РФ)
Является налоговым резидентом РФ	13%
Не является налоговым резидентом РФ	15%

НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент

По общему правилу при выплате физлицу дивидендов организация выступает в качестве . Т.е. она должна исчислить НДФЛ с дивидендов, удержать и перечислить его в бюджет (ст. 226 , 226.1 НК РФ).

Подсказки по исчислению НДФЛ с дивидендов можно найти в нашем .

Когда налог перечисляет сам получатель дивидендов

Такое возможно в следующих случаях:

• если налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ при выплате дивидендов;
• если физлицо-налоговый резидент РФ получило дивиденды от источников за пределами России (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов

Кто перечисляет налог	Срок
Налоговый агент	Если дивиденды выплачивает АО - не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды выплачивает ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Физлицо	Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Что указать в платежке

Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.

Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального сервиса .

О дивидендах нужно отчитаться перед ИФНС

Ситуация	Кто должен отчитаться	Какая отчетность сдается	Срок сдачи отчетности
НДФЛ с дивидендов удержан налоговым агентом	Налоговый агент	Если дивиденды выплачивает АО (независимо от применяемого налогового режима) - декларация по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2	Не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов
		Если дивиденды выплачивает ООО — Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1»)	Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ)
НДФЛ с дивидендов не удержан налоговым агентом	Налоговый агент	Справка по форме 2-НДФЛ ()	Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред., действ.с 01.01.2016)).
		Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1»)	Не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (когда сдается отчетность по всем выплаченным физлицам доходам)
	Физлицо	Декларация по форме 3-НДФЛ	Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов
НДФЛ с дивидендов исчисляется и уплачивается «физиком»	Физлицо

Также с 2016 г. все налоговые агенты (АО и ООО) должны отражать суммы выплаченных дивидендов в форме .

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ

Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2019 году отражают с кодом дохода 1010. Такой же код использовался и ранее.

Предположим, в конце 2018 г. участниками ООО было принято решение о начислении дивидендов. Но до 1 января 2019 г. так и не было выплаты дивидендов. Справка 2-НДФЛ за 2018 г. на участников ООО в таком случае не сдается. Доход в виде дивидендов будет отражен в справке за тот год, в котором дивиденды были фактически выплачены участникам.

При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2019 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей.

Если вы периодически распределяете прибыль, полученную предприятием, между долевыми участниками, то обязаны разбираться во всех нюансах налогообложения таких сумм налогом на доход физического лица.

Даже в том случае, когда у вас нет сомнений в правильности своих действий, не стоит пренебрегать нормами законодательства. Тем более что в 2019 году Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел немало изменений.

Что нужно знать

В чем суть НДФЛ, кто обязан исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога, какие объекты налогообложения выделяют?

Таким видом налога облагается не вся прибыль, и в этом стоит разобраться. Рассмотрим актуальную информацию, прописанную в законодательстве.

Элементы налогообложения

НДФЛ – налог прямого типа, который уплачивается с прибыли физического лица в федеральный бюджет. Рассчитывается с учетом оной из установленных властями процентных ставок.

Налоговая база – все средства, что получаются деньгами или в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

Определяют базу в отдельности по всем видам дохода, так как для них устанавливаются различные ставки – 13, 15, 30, 35% ( , ).

Определение налогового периода есть в . Это календарный год. При использовании ставки 13% физические лица имеют право получить один из налоговых вычетов, предусмотренный , .

Допускается применение:

Из общей суммы налога на доход физического лица возможно использовать и , полученного при совершении действий с ценными бумагами и финансовым инструментом срочной сделки.

Правила проведения исчислений и уплаты подоходного налога в уполномоченные структуры отличаются в зависимости от того, кто должен перечислять суммы:

• налоговый агент;
• само физлицо.

Применимы особые правила расчета налога на доход физического лица с учетом вида прибыли.

Уплачивать налог стоит в установленные нормативными документами сроки. Налоговый агент осуществляет оплату при получении средств на свой банковский счет, при перечислении сумм налогоплательщикам.

В некоторых случаях допускается перечисление НДФЛ при выплате средств – на следующий день после проведения операции.

Работодатели обязаны вести учет прибыли своего персонала, составлять отчетность по всем работникам в отдельности ( , налоговые регистры).

Документы подаются в территориальную налоговую службу по месту постановки на учет не позже 1 апреля в следующем году после завершения налогового периода.

Документация может быть представлена в бумажном или электронном (если сотрудников больше 10) виде. Такие сведения содержатся в .

Для физического лица, которое самостоятельно вносит НДФЛ, предусмотрены другие сроки уплаты. Авансы вносятся:

• 15 июля;
• 15 октября;
• 15 января следующего года.

Кто платит?

Перечисление НДФЛ осуществляется плательщиком, которым является физическое лицо, имеющее налогооблагаемую прибыль.

Это может быть:

• человек, имеющий паспорт гражданина Российской Федерации;
• человек, который является гражданином любой другой страны, но получает доход в пределах РФ;
• лицо без гражданства.

Плательщики делятся на:

При определении статуса плательщика будет учитываться суммарное количество дней нахождения в стране на протяжении последних 12 месяцев. В расчеты будут учтены и дни, когда лицо въезжает в РФ, выезжает за ее пределы.

Так как статус определяется не за календарный год, то возможно его изменение в течение налогового периода, и, соответственно, возникает необходимость перерасчета сумм налога на доход физического лица по необходимой ставке.

В большинстве случаев физические лица за себя не платят. Такое обязательство выполняют налоговые агенты, которые являются источником прибыли гражданина.

Налоговым агентом может выступать работодатель или иное юридическое лицо, ИП, которые заключили сделку с физическим лицом, на основании которой уплачивают ему суммы.

Агенты также отчитываются в налоговом органе по прибыли, что была получена работником в течение налогового периода. Внесены поправки в ст. 214 Налогового кодекса ().

Чиновниками выделено понятие «дивидендов, полученных по акциям фирмы» из общего выражения «прибыль от долевого участия в компании».

Предприятие, что не является акционерным обществом и выплачивает суммы прибыли от долевого участия, и дальше будет рассчитывать базу налога так же.

Но при выплатах по акциям стоит учесть нормы , где сказано, что при выплате дивидендов исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, которым может быть:

• фирма, что выпустила акции и выплачивает по ним суммы дивидендов;
• (в тех случаях, что оговорены в п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
• депозитарии (в соответствии со ст. 226.1 п. 1 НК).

Не относится к налоговым агентам депозитарий, что платит прибыль по эмиссионным видам ценных бумаг (с обязательным хранением при перечислении лицам средств в погашение номинальной цены таких акций).

В таком случае плательщиком будет само физическое лицо. Применимы положения ст. 228 Налогового кодекса, о чем говорится в пункте 6 ст. 226.1 НК России.

Что относят к объектам?

Облагаются ли НДФЛ на дивиденды в 2019 году?

Что нового в налогообложении дивидендов? Разберемся, какие правила обязательны для выполнения.

Сколько процентов облагается?

Раньше действовала ставка 9% в отношении получаемых дивидендов резидентом.

С начала 2019 года она изменилась и составляет:

Как рассчитать сумму?

При расчете суммы налога с дивидендов стоит использовать такую формулу:
Обратите внимание, что при расчете налога с дивидендов учредителя-резидента стоит учесть, получено ли самым предприятием часть дивидендов от иного юридического лица в текущем или прошедшем налоговом периоде.

В том случае, когда такие средства были получены, но не учтены при определении размера НДФЛ, будет применяться такая формула:
Если лицо отказалось от получения средств в виде прибыли от долевого участия, НДФЛ все равно необходимо уплатить.

Перечисление подоходного налога производится не позже того дня, что следует за днем получения средств учредителем.

Пример расчета

Например, фирма «Альфа» в 2010 г. начисляет 266 тыс. рублей дивидендов, которые необходимо уплатить:

Иванову	133 тыс.
Петрову	93,1 тыс.
Сидорову	39,9 тыс.

«Альфа» не имеет прибыли от участия в иных предприятиях. Определим, в каком размере стоит уплатить дивиденды за сотрудников.

Иванов является резидентов российской Федерации. С его прибыли стоит удержать налога в размере 9% (по действующей на тот момент ставке):
Петров не является резидентом. С его дивидендов удерживается 15%:
В отношении Сидорова необходимо уплатить налог в таком размере:

Какой КБК

Подоходный налог с дивидендных выплат учредительскому составу перечисляется на такие коды бюджетной классификации:

Отражение проводками

Предоставляемая отчетность

Налоговые агенты обязаны не только своевременно уплатить налог в бюджет, но и представить необходимую документацию. Рассмотрим нюансы, которые при ведении деятельности обязательно возникают.

Касательно нерезидентов

Сумму налога с дивидендов юридического лица в 2019 году (если это иностранная компания), рассчитывают так же, как физического лица, не являющегося резидентом РФ.

Единственное отличие – с ООО налоговыми агентами удерживается налога на прибыль (), с физлица – НДФЛ ( , Российской Федерации).

Если налоговые агенты также получают дивиденды, они на расчеты не повлияют (). Вычеты нерезиденту не могут предоставляться (ст. 224 п. 3, ст. 210 п. 4 Налогового кодекса).

Между Российской Федерацией и государством, где пребывает учредитель, может быть заключен договор, согласно которому используется льготная ставка обложения прибыли налогом во избежание двойного налогообложения.

Чтобы получить установленные льготы, нерезидент должен подать справки, которые подтвердят его статус резидента на территории другого государства.

В налоговые структуры необходимо подавать данные о прибыли физического лица, даже в том случае, когда она выплачивается в пользу нерезидента. Используется форма 2-НДФЛ.

Представляется такой документ налоговым агентом не позже 1 апреля в следующем году после перечисления дивидендов (ст. 230 пункт 2 НК). Необходимо также подать расчеты по выплаченным дивидендным суммам по месту регистрации компании.

Стоит учесть, что в течение года статус нерезидента может смениться на резидента. Тогда нужно представить справки, которые подтвердят превышение срока пребывания в стране 183 дней.

Если дивиденды за 2019 год выплачены в 2019

Подоходный налог с дивидендов, уплачиваемых учредителям, в 2019 году стоит платить по новой ставке. Если оплата в государственные структуры производится за прошлый год, то перерасчеты делать не нужно.

Компания может распределить доход межу акционерами по истечению квартала, 6, 9 месяцев, года. А уплачивается налог при фактическом перечислении сумм учредителям.

Но в целях экономии не допускается выплата дивидендов по окончанию года без утверждения бухотчетности.

Ее утверждают на очередных учредительских собраниях, которые проводятся не раньше 2 и не позже 4 месяцев по истечению налогового периода.

Из этого следует, что дивиденды за 2019 год будут выплачены в 2019 году, когда вступает в силу ставка 13%.

Нюансы при УСН Доходы минус расходы

Хотя компании, применяющие упрощенный налоговый режим, и освобождаются от ведения бухгалтерского учета, при выплате дивидендов участникам в уставном капитале такое обязательство возникает.

Иначе невозможно доказать, каким образом происходило распределение дохода, и почему оставшийся актив больше уставного капитала.

Баланс необходим для того, чтобы инспектор не «забраковал» суммы дивидендов и не начислил с них страховые взносы во внебюджетные фонды.

Но сдавать такой баланс нет необходимости в само отделение Налоговой, даже если на его основании произведено начисление и уплата дивидендов.

Как быть с налоговым учетом при наличии сумм дивидендов? Такие средства не будут относиться ни к затратам, ни к прибыли фирмы, что работает на упрощенной системе налогообложения ().

Не стоит включать дивиденды в налогооблагаемый доход, если сумму налога было удержано налоговым агентом и в соответствии со .

Следите за нововведениями в законодательстве РФ, где есть все необходимые сведения об особенностях налогообложения дивидендов. А при расчетах опирайтесь на примеры, которых в интернете предостаточно.

Тогда вы со спокойной душой можете сказать, что обязательства перед государством исполнены в полной мере.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Организации и физические лица могут быть участниками (или акционерами) других организаций, то есть иметь долю в уставном (складочном) капитале организаций, при этом они имеют право на получение дохода от прибыли организации, оставшейся после вычета всех налогов. Эти доходы именуются дивидендами.

Каждому владельцу доли в уставном капитале или владельцу акций дивиденды выплачиваются пропорционально размеру их доли в (стоимости акций).

Налогообложение дивидендов физических и юридических лиц

Дивиденды – это доход, с которого необходимо удержать и уплатить налог. С дивидендов физических лиц необходимо удержать и уплатить , с дивидендов юридических лиц – .

До конца 2014 года налоговая ставка на дивиденды составляет 9%. Это касается как НДФЛ, так и налога на прибыль.

В 2015 году налоговая ставка на дивиденды составляла 13%. (Для резидентов РФ). Если вы нерезидент, то ставка -15% (п. 3 ст. 224 НК РФ ).

В 2016 году ставка дивидендов равна 13%. Для нерезидентов ставка равна 15%,

То есть в случае выплаты дивидендов в 2015 году, необходимо будет уже применять ставку 13%, даже если выплачиваются дивиденды по итогам прибыли, полученной в 2014 году. Берется ставка, соответствующая дате выплаты дивидендов.

Обязанность по удержанию НДФЛ с дивидендов физических лиц или налога на прибыль с дивидендов юридических лиц ложится на налогового агента, которым является организация, выплачивающая дивиденды. Именно она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из суммы дивидендов и уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Физические лица и организации, являющиеся участниками (учредителями, акционерами) общества, должны получить на руки уже дивиденды за вычетом налога.

Однако, бывают ситуации, когда организации налоговые агенты, не удерживают налог с дивидендов. В этом случае необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. В отношении акционерных обществ эта обязанность получателя дохода закреплена в федеральном законе №167-ФЗ от 23.06.2014. В отношении общества с ограниченной ответственностью обязанность самостоятельной уплаты налога с полученных дивидендах в законодательных документах не прописана.

С дохода физического лица, полученного виде дивидендов, уплачивать не нужно, так как эти доходы не связаны с оплатой труда.

Выплата дивидендов: проводки

Для начисления дивидендов физлицами, фирмам, являющимися учредителями предприятия используйте счет 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов”. Для отражения выплаты дивидендов учредителям-сотрудниками применяйте счет 70. Проводки делайте на даты, когда учредители приняли соответствующее решение по дивидендам (на дату решения учредителя):

• дебет 84 кредит 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов” (начислены дивиденды физическому лицу или организации, которые не являются сотрудниками предприятия);
• дебет 84 кредит 70 (начислены дивиденды учредителю-сотруднику фирмы).

Налоги с дивидендов: проводки

Выплату дивидендов отражайте следующей записью:

• дебет 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» кредит 51 (дивиденды перечислены учредителю, который не является сотрудником предприятия);

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав следующие проводки (п. 4 ст. 226 НК РФ ):

• дебет 75 (70) субсчет “Расчеты по выплате доходов” кредит 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ” (удержите НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником предприятия);
• дебет 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов” кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” (удержите налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых фирме-учредителю).

Видео-урок “Начисление и выплата дивидендов сотрудникам в 1С Бухгалтерия”

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется в 2016-2017 и 2018 годах, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017 году» .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов» .

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики .

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2017 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации .

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов» .

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей .

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

• Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
• Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
• Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
• НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
• Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это и .

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в . Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13% . При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

• Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
• Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы и , которые были утверждены еще в начале 2004 года).
• (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

• Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
• Общество на текущий момент может быть признано (либо стать им после осуществления выплаты).
• ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
• Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
• Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль , который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) , поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.