Комментарий к статье 4 Закона РФ "О таможенном тарифе": Виды ставок пошлин

В статье 4 комментируемого Закона приводится классификация ставок таможенных пошлин.

По делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле 1:

Там. пошл. = Там. ст-ть x Ст,

Там. ст-ть - таможенная стоимость товара (в руб.);

Ст - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара (адвалорная ставка).

При использовании формул расчета подлежащих уплате сумм таможенных пошлин необходимо учитывать нормы, содержащиеся в главе 28 Таможенного кодекса РФ и определяющие порядок исчисления таможенных платежей.

Согласно п. 1 ст. 325 Таможенного кодекса РФ, для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных следующими статьями Таможенного кодекса РФ:

Статьей 150 (выпуск товаров до подачи таможенной декларации);

Статьей 312 (применение ставок таможенных пошлин и порядок их уплаты при перемещении товаров трубопроводным транспортом);

Пунктом 1 статьи 327 (исчисление таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений).

В соответствии с п. 3 ст. 324 Таможенного кодекса РФ исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин производится в валюте Российской Федерации.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом (ст. 326 Таможенного кодекса РФ).

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

Специфическая ставка таможенной пошлины взимается с веса, объема, штуки товара. Как это закреплено в комментируемой статье, специфические ставки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Сумма таможенной пошлины, рассчитываемой по специфической ставке, не зависит от цены товара, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимого с этой территории. Поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин, рассчитываемых по специфическим ставкам, не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических ставок таможенных пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения контрактных цен на импортные и экспортные товары.

В Российской Федерации размер специфических ставок устанавливается в евро.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле 2:

Там. пошл. = Вт x Ст x К,

Там. пошл. - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

Ст - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

К - курс евро, установленный Банком России на день принятия таможенной декларации.

В международной таможенно-тарифной практике в отношении отдельных товарных позиций применяется комбинированный (смешанный) способ таможенного обложения, предполагающий использование как адвалорных, так и специфических ставок таможенной пошлины.

Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара и (или) количество товара в натуральном выражении.

В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний при расчете таможенной пошлины по комбинированной ставке адвалорная и специфическая компоненты могут складываться (кумулятивная комбинированная ставка) либо взиматься та из них, которая имеет наибольшую величину (альтернативная комбинированная ставка).

При применении комбинированной ставки "С1 в процентах, но не менее С2 в евро за количество товара" (например, 10%, но не менее 3 евро за 1 шт.) сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле 1, а затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара по формуле 2. Для определения суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из двух полученных величин.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "С1 в процентах плюс С2 в евро за количество товара" рассчитывается таможенная пошлина сначала по адвалорной ставке по формуле 1, а затем по специфической ставке по формуле 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, обе полученные величины складываются (письмо ГТК России от 27 декабря 2000 года N 01-06/38024 "О направлении Методических указаний о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации").

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, то есть упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи (Таможенный тариф Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 года N 830).

В США, к примеру, предприниматели и застрахованные уплачивают страховые взносы по одинаковым ставкам 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% - на бесплатную медицинскую помощь. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8%. Таким образом, комбинированная ставка предпринимателей равна 8,45% при максимальном облагаемом доходе около 45 тыс. долл., тогда как для застрахованных она - 7,65%.  

таможенной пошлины , сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.  

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин адвалорные , специфические и комбинированные ставки.  

Смешанные (альтернативные, комбинированные) ставки Т.п. совмещают в себе и адвалорные, и специфические ставки . В большей мере смешанные ставки используются при импорте товаров . Так, при импорте часов смешанная ставка Т.п. может устанавливаться в зависимости как от таможенной стоимости часов, так и от количества камней в этих часах. Не исключены случаи установления смешанных ставок и при введении экспортных (вывозных) Т.п.  

Во-первых, акцизные ставки имеют разную форму закрепления и делятся на твердые (специфические), установленные в конкретной денежной сумме на единицу измерения (например, 4 руб. 60 коп. за 1 л пива, 13 руб. за одну сигару) и адвалорные, установленные в процентах к стоимости товара или минерального сырья (например, 15% от стоимости природного газа , реализуемого на территории России). Существуют также комбинированные ставки, сочетающие в себе указанные выше формы (например, ставка акциза на сигареты с фильтром равна 50 руб. за 1000 штук плюс 5% от их стоимости).  

В настоящее время комбинированные ставки установлены на табачные изделия. Например, с 2007 г. на сигареты с фильтром при-  

Например, организация реализовала за месяц 12 тыс. шт. папирос (600 пачек). Максимальная розничная цена , указанная на пачке, - 20 руб. На папиросы применяется комбинированная ставка 45 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 5% расчетной стоимости , исчисленной исходя из максимальной розничной цены , но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 шт.  

КОМБИНИРОВАННАЯ СТАВКА - ставка таможенной пошлины , сочетающая системы обложения по адвалорным ставкам и специфическим ставкам (ст. 4 Закона о таможенном тарифе).  

С 15 июля 2005 г. повышены с 5 до 10% ставки ввозных таможенных пошлин на сушеные финики, ананасы и манго. На жиры и масла животные, а также на жиры и масла растительные в первичных упаковках нетто-массой не более 1 кг адвалорные ставки пошлины в размере 15% преобразованы в комбинированные ставки на уровне 15%, но не менее 0,12 евро за 1 кг. Одновременно с 15 до 10% снижены ставки пошлин на консервированные (с добавлением сахара) ананасы, тропические плоды и их смеси (Постановление Правительства РФ от 29 июня 2005 г. № 403).  

Ведущие нефтяные компании реагировали на это, стараясь в максимальной мере использовать свои размеры и взаимосвязи в целях снижения цен. По мере того как десятилетие подходило к концу, все больше и больше капитала вкладывалось в строительство более крупных нефтеперерабатывающих заводов, танкеров, перевалочных станций, комбинированных распределительных трубопроводов и крупных розничных центров, чтобы снизить издержки производства на единицу продукции и использовать преимущества, обеспечиваемые большими размерами принадлежащих им сооружений. Если в 1960 г. 2/з мирового танкерного флота составляли суда грузоподъемностью от 2 тыс. т до 30 тыс. т и не было ни одного танкера больше 90 тыс. т, то к концу этого десятилетия судов грузоподъемностью 2-30 тыс. т было уже менее 20% и почти /з всего танкерного флота составляли суда не менее 100 тыс. т - этому обстоятельству способствовала необходимость удерживать фрахтовые ставки Персидского залива на низком уровне, учитывая конкуренцию со стороны африканской нефти и перспективу закрытия Суэцкого канала . То же самое можно сказать и о нефтеперерабатывающей промышленности , где производительность основных нефтеперегонных установок повысилась с 1-2 млн. т до 9 млн. т в год, которые новые крупные установки давали к концу 60-х годов, а также о сооружениях для распределения и сбыта нефтепродуктов, где размеры всех нефтехранилищ, цистерн и других устройств свидетельствовали о той же тенденции к экономии на крупных масштабах производства.  

Существенно то, что именно специфические и комбинированные пошлины формируют пиковые ставки тарифов и традиционно используются для целей наиболее сильной защиты внутренних рынков от экспансии импорта. Эти ставки активно применяются в про-мышленно развитых странах. Так, в США количество специфических и комбинированных пошлин достигает 19%, а в странах ЕС - 14%. Тарифная система России довольно близка к аналогичным показателям индустриально развитых стран. Но особенностью отечественных тарифной системы является преобладание комбинированных ставок. Вследствие фискального характера общее количество применяемых в российской тарифной системе комбинированных ставок значительно превышает число специфических ввозимых пошлин соответственно 13,4 и 1,6% их общего количества.  

Моделирование факторных систем, в том числе для маржинального анализа аддитивных мультипликативных кратных комбинированных Простые и сложные проценты эквивалентность простой и сложной процентной ставки математический и коммерческий методы дисконтирования определение наращенной суммы на основе простых процентных и учетных ставок определение наращенной суммы на основе сложных процентов Корреляция для исследования связи количественных характеристик Математическое программирование линейное, блочное, нелинейное, динамическое исследование операций теория игр, теория массового обслуживания сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и др. Приемы аналогий, инверсии (системы наоборот) мозгового штурма контрольных вопросов конференций идей, гирлянд и ассоциаций, коллективного блокнота, функционального изобретательства морфологический анализ интуитивные и экспертные приемы  

При использовании комбинированных ставок сначала исчисляют размер таможенной пошлины по специфической ставке , затем - по адвалорной. Уплате подлежит наибольшая величина.  

Во избежание двойного налогообложения США предоставляют скидку по федеральному подоходному налогу . Если в зарубежном государстве действует меньшая, чем для американских корпораций ставка налога , то компания выплатит комбинированные налоги по полной действующей в США ставке. Часть этих налогов уплачивается иностранному правительству, другая часть - правительству США. Пусть в стране со ставкой налога на прибыль 27% работает зарубежный филиал американской компании. Этот филиал зарабатывает 2 млн.дол. и выплачивает 540 000 дол. в качестве зарубежного подоходного налога.  

Комбинированные ставки – это ставки, которые содержат в себе два условия. Для выигрыша требуется выполнение каждого из них. Это своего рода экспресс, только не из исходов разных событий, а из одного. Например, нужно предсказать исход противостояния (победителя или ничью) и количество голов в матче. Это сдвоенная ставка результат и тотал.

Достоинство комбинированной ставки – высокие котировки . Иногда заиграть отдельно тотал или победителя нельзя из-за низких коэффициентов, а если объединить две ставки, то значение заметно возрастает.

Например, фаворит принимает аутсайдера. Букмекеры оценили победу хозяев кэфом 1.25, а тотал больше 2.5 – 1.48. Ординары брать бессмысленно, а составить экспресс из разных исходов одного матча, невозможно. Поэтому, рассмотрите вариант П1 + ТБ (2.5) примерно за 1.9.

Недостаток комбинированных ставок

К минусам сдвоенных ставок относится повышенный риск . С увеличением коэффициента, уменьшаются шансы на проход. Но этот недостаток легко нивелируется качественным и подробным анализом событий. Если есть уверенность в ставках, то проходимость будет от 70% при коэффициенте около 2.0. Поэтому, не бойтесь больших котировок, если они действительно оправданны.

Основные комбинированные ставки

Обе забьют и тотал

Результат и обе забьют

Объединяется результат поединка и обе забьют. Возможны варианты не только с победой или ничьей, но и двойным шансом (1X, 12, X2). Детальнее смотрите .

Результат + тотал

Исход матча и тотал больше или меньше указанного числа. Разбор ставки доступен .

Дополнительные комбинированные исходы

Приведем кратко дополнительные сдвоенные ставки, которые лучше не заигрывать. Они либо не поддаются прогнозированию, либо не оправданны с точки зрения рисков. Если перечисленные выше варианты подходят для стабильного заработка при должном разборе, то на этих рынках невозможно выигрывать регулярно.

Тайм/матч и тотал – при разборе ставок на тайм матч , мы выяснили, что от них лучше отказаться, за исключением некоторых случаев. А когда нужно предсказать не просто результат каждого тайма, но и тотал, то это чересчур опасно. Даже если выбор вытекает с анализа, то почему бы не заиграть эти исходы отдельно?

Ход игры и результат – прогнозируется ход матча и конечный результат, например, команда вела в счете, но сыграла вничью.

Для искушенных игроков в линии ведущих букмекерских контор всегда есть масса вариантов для пари, при которых можно «поймать» высокий коэффициент. Одним из таких эксклюзивных исходов являются комбинированные ставки. Комбинированные ставки - это пари на несколько исходов поединка одновременно. Игрок может спрогнозировать победу одной из команд и при этом предугадать общее количество голов в матче. Возьмем к примеру матч Чемпионата Мира между сборными России и Саудовской Аравии, букмекер предлагает спрогнозировать победу одной из команд с общим тоталом матча :

Заметно, что, если взять победу сборной России + общий тотал голов в матче больше (2.5), то коэффициент 2.14 на такой исход будет выгодно отличаться от стандартной ставки на победу России, который составляет 1.35.

Если, к примеру, игрок не уверен в итоговой победе России, но предполагает, что матч закончится с общим количеством голов не меньшим трех и Россия при этом не проиграет, то можно поставить вариант с двойным исходом + тотал :

Еще одним хорошим примером комбинированной ставки является: победа одной из команд + обе забьют:

Хорошо известно каждому, что российская сборная не славится надежной игрой в обороне, но явно в классе превосходит Саудовскую Аравию. Неплохим вариантом будет ставка на победу России, но при этом с обязательным голом соперника. Коэффициент на стандартный П1 составляет 1.35, но если добавить к этому исходу ставку на обе забьют, то уже имеем коэффициент 3.34, который очень сильно отличается от стандартного. Можно спрогнозировать также первый гол от сборной России с ее итоговой победой. В этом случае также коэффициент будет выше, чем на обычную победу.

Вариантов комбинированных ставок встречается много, в особенности букмекер будет насыщать ими линию в преддверии Чемпионата Мира, так что в линии ведущих букмекеров можно найти массу очень интересных пари на турнир.

Главным преимуществом такого вида пари является высокий коэффициент. Как мы уже рассмотрели на конкретном примере, он может быть выше в несколько раз, если объединить две ставки в одну.

Главным недостатком такой ставки является высокий риск. Даже если менее вероятный исход сыграет, а тот который казался явным, проиграет, то ставка будет проигранной.